Art. 226 Skatkode: Funktioner af skat beregning af skatteagenter. Proceduren og vilkårene for skattebetaling af skatteagenter

I Art. 226 i skattelovgivningen definerer detaljerne i beregningen af personskatteagenter , samt tidspunktet og proceduren for betaling. Denne norm definerer også kategorier af obligatoriske fag. Lad os se nærmere på bestemmelserne i Art. 226 i skattelovgivningen.

Grundlæggende regler

I henhold til stk. 1 i art. 226 i den russiske føderations skattelov, russiske virksomheder, deres separate underafdelinger, individuelle iværksættere, private praktiserende advokater og notarer, fra hvem eller på grund af forhold, som betaleren har modtaget indkomst, er forpligtet til at vurdere, tilbageholde og betale skattebeløbet til budgettet. Beregningen tager hensyn til reglerne i artikel 224. Personlig indkomstskat fra advokaters indkomst opkræves, tilbageholdes og betales af juridisk rådgivning, barforeninger og bureauer.

betingelser

I stk. 2 i art. Skattelovens § 226 fastslår, at beregningen af personlig indkomstskat udføres for alle indkomster fra betaleren, hvis kilde er skatteagenten. Der er undtagelser fra denne regel. De vedrører indkomst, hvorfra tilbageholdelsen og betalingen foretages i henhold til bestemmelserne i artikel 214.3-214.6, 228, 227, samt art. 226.1 i skattelovgivningen. Beregningen under den generelle regel udføres med modregning af de skatter, der tidligere er trukket til budgettet. I de tilfælde og i den procedure, der er fastsat i artikel 227.1, tages der også hensyn til en nedsættelse af de faste forskud, som betaleren betaler.

Beregningsfunktioner

I stk. 3 i art. Skattelovens § 226 bestemmer, at beregningen af skattebeløb udføres af agenter på tidspunktet for faktisk modtagelse af indkomst til betaler. Kalenderenummeret er oprettet i overensstemmelse med kodeksens 223. kode. Beregningen foretages ved metoden for den voksende sum fra begyndelsen af perioden for alle indkomster, som satsen anvendes på. Det er fastlagt i kodeksens artikel 224, stk. 1. I beregningen accepteres de indkomster, der tilfalder betaleren for den angivne periode, mens de beløb, der er tilbageholdt i de sidste måneder af den aktuelle rapporteringsperiode, tælles. Undtagelser fra reglen er indtægter fra egenkapitaldeltagelse i virksomheder. Deres beregning samt beregningen af størrelsen af den indkomstskat, som andre satser gælder for, foretages separat for hver af dem. Samtidig tages ikke indtægter fra andre agenter og de beløb for personlig indkomstskat, der tages af dem, i betragtning.

Betalingsspecifikitet

I stk. 4 i art. Skattelovens 226 fastsætter, at agenter er forpligtet til at tilbageholde skattebeløbet direkte fra midlerne til betaleren, når de faktisk betales. Det er nødvendigt at tage hensyn til en række betingelser. Hvis betalingen sker i naturalier eller betaleren modtager indkomst i form af en materiel ydelse, beregnes fradrag af det beregnede beløb ud fra indtægter udtrykt i penge. En begrænsning er etableret. Den tilbageholdte mængde af personlig indkomstskat bør ikke overstige 50% af pengemængden.

undtagelser

Bestemmelserne i stk. 4 i art. 226 i skattelovgivningen gælder ikke for agenter, der er kreditinstitutter. Reglerne gælder ikke for tilbageholdelse og betaling af indkomstskat, som deres kunder modtager som en materiel fordel. Det bestemmes af 1 st og 2 nd underklausuler. Punkt i den første 212. kodeks. Undtagelsen foretages af kunder, der optræder som medarbejdere i disse kreditstrukturer.

Pligter af agenten

I punkt 5 i art. 226 i skattelovgivningen definerer proceduren for virksomhedens handlinger, hvis det er umuligt at opretholde det beregnede beløb af personlig indkomstskat fra betalerens indkomst. I dette tilfælde skal agenten informere den person, der modtager indkomsten, samt skatteinspektionen om de vanskeligheder, der opstår. I overensstemmelse med punkt 5 i art. 226 i Den Russiske Føderations Skattekodeks, angiver emnet i anmeldelsen også det beløb, hvis tilbageholdelse ikke er foretaget. Det viser også, hvor meget indkomst der ikke var nogen nedskrivning af midler.

Meddelelsen i henhold til kl. 226 i Den Russiske Føderations Skattelov, sendes senest den 1. marts i året efter den afsluttede rapporteringsperiode, inden for hvilke der opstod hindringer. Meddelelsens form er godkendt af den føderale regering, der har beføjelse til at udøve kontrol inden for beskatningsområdet. Kodeksen fastslår også, at agenter, der er russiske organisationer, der har separate underopdelinger, virksomheder, der er opført på listen over de største betalere, samt iværksættere, der er registreret på adressen til deres aktiviteter i forbindelse med anvendelsen af patentsystemet eller UTII, underretter mængderne af de ubevægede Skat og værdien af den tilsvarende indkomst i henhold til særlige regler (artikel 226, 230 i den russiske føderationskodeks).

vilkår

§ 6 i art. Skattelovens § 226 bestemmer, at agenter skal overføre beløbet for beregnet og tilbageholdt personlig indkomstskat senest dagen efter datoen for indkomstbetaling. Faget kan modtage betaling for midlertidig uarbejdsdygtighed, herunder for pleje af syge mindreårige og i form af udbetaling af orlov. I disse tilfælde, i overensstemmelse med artikel 6, stk. 226 i Den Russiske Føderations Skattelov, skal fradrag til budgettet ske senest den sidste kalenderdag i den måned, inden for hvilken de relevante periodiseringer blev foretaget.

nuancer

Det samlede beløb, der beregnes og tilbageholdes af agenten fra betaleren, som den førstnævnte tjener som indtægtskilde, udbetales til budgettet på adressen på virksomhedens bopæl. Denne ordre anses for generel. For nogle emner gælder særlige regler. Således skal russiske organisationer, der er anført i den første kommenterede artikel, have kontorer / filialer, overføre personlig indkomstskat til budgettet og på deres sted og til adressen på hver enhed. I sidstnævnte tilfælde bestemmes det beløb, der skal betales, af det beløb, der skal beskattes, beregnes og betales til ansatte, samt på indtægter, der er fastsat i henhold til kontrakter indgået med fysiske personer på vegne af hovedvirksomheden. Individuelle iværksættere registreret på stedet for deres aktiviteter i forbindelse med brug af patentsystemet eller UTII, fra medarbejdernes indkomst skal overføre mængden af personlig indkomstskat til budgettet på kontoens adresse.

derudover

Det samlede beløb af personlig indkomstskat, påløbet og tilbageholdt fra betalerens indkomst, der er mere end 100 rubler, overføres til budgettet i overensstemmelse med ovenstående regler. Hvis skatten er mindre end 100 rubler, tilføjes den fradrag for den næste måned, men ikke senere end den sidste måned i den nuværende periode. Det er ikke tilladt at betale skat fra agentens midler. Ved udarbejdelsen af kontrakter og indgåelse af transaktioner er det forbudt at medtage i aftalens bestemmelser de klausuler, der indebærer virksomhedens forpligtelse til at afholde omkostningerne i forbindelse med fradrag af personlig indkomstskat.

Kommentarer

I praksis udbetales personbeskatningen i de fleste tilfælde ikke af betalerne selv (personer, der modtager indkomst), men af agenter (f.eks. Lønmodtagere). Som obligatoriske personer under art. 226 udfører:

1. Russiske virksomheder.
2. Advokatskollegier og bureauer, jur. konsultation.
3. Private praktikere og notarer.
4. Individuelle iværksættere.

Loven fastslår, at når disse personer betaler indkomst til borgerne, er de skatteagenter. Dette betyder igen, at de er forpligtede til at opkræve, tilbageholde og sende budgettet personskatten.

Særlig kategori af emner

I nogle tilfælde er personer, der optræder som indtægtskilde, ikke agenter og betaler selvstændig indkomstskat (fra egne midler). Sådanne emner omfatter:

1. Individuelle iværksættere, der trækker skat på indkomst fra kommercielle aktiviteter.
2. Notarer og andre personer, der er involveret i privat praksis. De fratrækker afgiften fra den indkomne indkomst i løbet af deres arbejde.

Selvafdragende personskat er også genstand for indkomst:

1. I henhold til civilretlige aftaler indgået med andre fysiske personer, der ikke er agenter. For eksempel kan det være en lejekontrakt.
2. Fra kilder uden for grænserne for Den Russiske Føderation.
3. Fra salget af materielle værdier, der ejes af disse personer.
4. I form af gevinster, som betales af arrangørerne af konkurrencer, lotterier og andre spil baseret på risiko (ved hjælp af automatiske maskiner inklusive).

Hertil kommer, at forpligtelsen til selvstændigt at fradrage personlig indkomstskat i budgettet bæres af betalerne, fra hvis indkomst agenten ikke var i stand til at tilbageholde skatten. Denne situation opstår f.eks. Når du betaler i naturalier. Ovennævnte emner skal indgive en erklæring til den skattemyndighed, der er beliggende på deres bopælssted ved udgangen af rapporteringsåret.

konklusion

Kodeksen fastsætter regler for fastlæggelse, tilbageholdelse og fradrag af personlig indkomstskat. Beregning af skat til en sats på 13% giver et periodiseringsresultat. Beregningen udføres fra begyndelsen af perioden efter udgangen af hver måned fra alle indkomster, der falder ind under beskatningen. Loven giver også priser på 30, 9, 15 og 35%. Skatter på dem beregnes separat for hver indtægt. Indholdet kan kun udføres fra de midler, der faktisk er betalt til virksomheden. I så fald tages der ikke hensyn til indkomst fra betaleren fra andre kilder. Derfor tager beregningen ikke hensyn til de af andre enheder tilbageholdte skatter. Overdrivet afskrevne beløb er betinget af, at agenten returnerer til betaleren efter hans ansøgning. Det er udarbejdet skriftligt. Ubetalte eller afskrevne delafgifter opkræves af agenter fra fysiske personer, indtil det beregnede beløb er fuldt udbetalt. Betingelser for overførsel er fastsat i skattelovens § 6, stk. 6. Der skal lægges særlig vægt på forpligtelsen til at underrette tilsynsmyndigheden om, at det er umuligt at tilbageholde betalers indkomst. I tilfælde af overtrædelse af de etablerede krav til agenten kan sanktioner anvendes. I meddelelsen angives nødvendigvis det beløb på den uindfriede personlige indkomstskat samt størrelsen af indkomsten, fra hvilken afskrivningen ikke blev foretaget. Meddelelsen sendes også til betaleren selv.