Udskudt skat ansvar - hvad er det?

Regler i henhold til hvilke bogføring af indtægter og udgifter i skattemæssig henseende og udarbejdelsen af regnskabet, har en række forskelle. I den forbindelse har de indregnede beløb i nogle dokumenter ikke falder sammen med de andre. I overensstemmelse hermed ved at rapportere design kompleksitet ofte opstår.

PBU 18/02

Der er indført Denne bestemmelse afspejler forskellene i mængderne af skat rapportering. PBU adskiller parametre til permanent og midlertidig. Førstnævnte omfatter indtægter / udgifter, som afspejles i regnskab, men aldrig taget i betragtning i skattegrundlaget. De kan også tages i betragtning ved fastlæggelsen af den endelige, men det kan ikke fastsættes i den regnskabsmæssige dokumentation. Foreløbigt henvist til indtægter / omkostninger, som vises i regnskabet i den samme periode, og med henblik på beskatning er truffet i en anden tidsinterval. På grund af forekomsten af disse forskelle er der en udskudt skatteforpligtelse. Dette PBU giver også en bestemt rækkefølge afspejler fradrag i overskud. Den betingede udgift / indtægt er lig med produktet af satsen for betaling til budgettet og det regnskabsmæssige overskud. Om tilpasning af denne parameter påvirker den udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser, samt permanente forskelle. Resultatet bestemmes af det beløb, der er afspejlet i erklæringen.

terminologi

Udskudt skat ansvar - er den del af bidragene til budgettet, som i den næste periode skal føre til en stigning i mængden af betalingen. For kortheds skyld i praksis forkortet IT. Udskudt skat ansvar - det er en midlertidig forskel opstår, når du indtaster de regnskabet til beskatning højere end i erklæringen. Formlen anvendes til at bestemme indekset:

IT = satsen for fradrag fra overskuddet i en tidsforskel.

Udskudte skatteforpligtelser: konto

De regnskaber giver en særlig artikel om hvilke det afspejler. Det CQ. 77. Udskudte skatteforpligtelser på balancen vist på s. 1420. Rapporten fra tab / gevinst dette beløb er rapporteret på linie 2430.

HUN

Hvis den fradragsberettigede forskel ganges med fradrag sats, fremstillet ved allerede er betalt til budgetbeløb, men er genstand for overførsel i den kommende periode. Denne værdi benævnes udskudte aktiver. SHE - den positive forskel mellem den nuværende, gyldige afgifter og eventualforpligtelser udgifter beløbet beregnes ud fra fortjeneste. Afskrivning af sin lavet med sch. 09. Hvis afskrivninger i den næste cyklus, så i regnskab er det ikke oplades til operativsystemet og i skat - beregnes.

Tidsforskel (IT)

Den bestemmes på en måde svarende til den, for hende. Men denne værdi med modsat fortegn. Udskudt skat ansvar - er det beløb, der fører til en stigning i betalingerne til budgettet i fremtidige perioder. Disse bidrag skal betale senere.

Specificitet

Regnskab for udskudte skatteforpligtelser udføres i den periode, hvor nogen relevant forskel. For bedre at forstå, kan vi tage den moms på fortjeneste ved bestemmelse påbegyndelsen af de beløb, der skal bidrag til budgettet for det kommende cyklus. Som fremtiden for momsfradrag afspejles på MF. 76. På samme måde IT fast kun i henhold til artikel 77.

justeringer

I processen med reduktion eller fuldstændig fjernelse af de midlertidige forskelle vil falde og udskudt ansvar. De analytics artiklen oplysninger vil blive rettet. Ved afhændelse af et aktiv eller passiv af objektet, som du oplader disse beløb vil ikke blive påvirket af mængden af fradrag i fremtidige perioder. I sådanne tilfælde aflysningen sker det. Udskudte forpligtelser foretaget under hensyn til fortjenester og tab. De er vist i Debit CQ. 99. I dette tilfælde, CQ. 77 krediteret. I rapporteringsperioden i processen med at bestemme indeks s. 2420 trådte tilbagebetaling beløb og satsen for nyetablerede it. Ved påfyldning linjer i 2430, 2450, bruge reglen om "debet-kredit". Ifølge MF. 09 og 77 i betalings-i forbrugsmaterialer omsætning fratrukket, derefter afgøre fortegnet af resultatet. Udsagnene i de respektive linjer angiver en positiv eller negativ (i parentes) værdi. Når du ændrer det i retning af at øge tildelingen af overskuddet vil falde. Omvendt, når det er at reducere betalinger øges.

Aktuel anvendelse af overskud

Den består af den faktisk betalte til budgettet inden rapporteringsperioden beløb. Denne værdi er beregnet på baggrund af det betingede beløb på indkomst / forbrug og dets tilpasninger af de indikatorer, der anvendes i dannelsen af it, it og faste betalinger. Til beregningerne, således formel anvendes:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

beregningsmodellen er defineret i PBU 18/02, præmis 21. Kontroller den korrekte beregning er muligt, ved hjælp af en alternativ formel:

TH = skattepligtige indkomst for rapporteringsperioden 's hastighed på bidrag til budgettet.

Hvis organisationen ikke giver permanente skattebetalinger, vil den absolutte forskel mellem det nominelle beløb, beregnet ud fra overskuddet, og strømmen være det - det. Dette indeks vil påvirke størrelsen af de faktiske tildelinger.

Udskudt skatteforpligtelse: udstationering

I overensstemmelse med strukturen i rapportering og resultatopgørelse for at afgøre nettoindkomsten anvendte ligning PP = BP + SHE - TNP - IT, hvor:

• BP - regnskabsmæssige overskud;
• TNP - aktuel skat.

Denne formel anvender IT og IT, som afspejles i balancen:

• DB CQ. 09 Kd cq. 68;
• Db CQ. 68 Kd cq. 09;
• Db CQ. 68 Kd cq. 77;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68.

De har en indvirkning på størrelsen af fradrag i overskud. Men disse artikler ikke vedrører nettoindkomst. For at afspejle den faktiske metode til beregning af fradrag i overskud og samtidig dannelsen af oplysninger om fordelingen af indtægterne kan vise 2 positionen. De er i virkeligheden udskudt skatteforpligtelser og aktiver, der har påvirket CQ. 99 og 68. I dette tilfælde er det beslutter at indskrive på en fri linie eller i begrundelsen.

praktiske anvendelse

Som den udskudte skat? Eksempler indbefatter en. Antag en organisation har erhvervet et computerprogram. Udgifterne til softwaren - 8. distrikt .. Samtidig brug af udviklere af programmet var begrænset. I denne henseende, virksomhedens direktør beordret til at afskrive udgifter til indkøb af software til to år. Den finansielle poster beløb er inkluderet i forudbetalte omkostninger. Det tilladt i skattemæssig henseende at afskrive udgifter til programmet på samme tid til omkostningerne. Som et resultat, der var en tidsforskel. Betinget udbetaling af overskud vil være højere end den nuværende, om værdien af IT: 8.000 x bidragssatserne. De finansielle poster dette vil blive afspejlet på følgende måde:

• Debit CQ. 99 Kd cq. 68 (09) - betaling med;
• Debit CQ. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

I dette tilfælde den artikel, der afspejler mængden af fremtidige betalinger, fungerer som en passiv balance. Hun akkumuleret det afgiftsbeløb, der skal derudover betales i fremtidige perioder. Afskrivning af det er produceret i de kommende cyklusser. I dette eksempel computerprogrammet droppede ud af skat rapportering. Derfor er det på ingen måde påvirker omkostningerne i selskabet. I regnskab, på den anden side, afskrivning gælder kun for en bestemt del af programmet, som tegner sig for den indeværende regnskabsperiode. Afspejler oplysningerne på følgende måde:

• Debit CQ. 20 Kd cq. 97 - en del af udgifterne til et edb-program (ikke inklusive moms);
• Debit CQ. 19/04 cd CQ. 97 - størrelsen af fradrag af værditilvækst.

I denne situation, vil værdien af denne betaling til budgettet være mere betinget. En del af de sidstnævnte skulle betale. Bogføringer opnåede debitering omsætning.