Til dummies: Moms (moms). Skatteangivelse, skattesatser og procedure for tilbagebetaling af moms

At fortælle om, hvad merværdiafgift (moms) er ikke den sværeste opgave, hvis du ikke går i detaljer. Grundlæggende viden om dette spørgsmål vil ikke være overflødig, ikke kun for fremtidige revisorer og økonomer, men også for mennesker langt fra sådanne specifikke aktivitetsområder.

Momsøkonomisk indhold

Moms er en af skatterne i Rusland, som har en betydelig indvirkning på dannelsen af statsbudgettet. Essensen af merværdiafgiften afspejler fuldt ud sit navn. Det vil sige med den merværdi, som producenten øgede værdien af det oprindelige produkt (rå eller halvfabrikata), sker periodiseringen.

For "dummies": Moms er en afgift, der opkræves og betales af fremstillingsvirksomheder, grossister og detailhandelsorganisationer samt individuelle iværksættere. I praksis er størrelsen defineret som produktet af satsen for forskellen mellem de indtægter, der er modtaget ved salg af egne produkter (varer, tjenesteydelser) og de omkostninger, der blev brugt til at producere det. Kort sagt, den del af produktet, som producenten eller sælgeren "voksede" til det oprindelige produkt (faktisk denne nyoprettede værdi) er en skattepligtig base. Denne type af skat er indirekte, da den er inkluderet i prisen på produktet. I sidste ende betales det af køberen, og formelt (og praktisk taget) sker betalingen af ejerne og producenterne af varerne.

Beskatningsobjekter

Genstandene for momsydelse er provenuet fra salget af de fremstillede varer, arbejder og tjenesteydelser samt:

- ejendomsomkostningerne for varer (arbejde, tjenesteydelser), når de doneres

- omkostningerne ved byggeri og installation arbejde for egne behov

- Omkostninger til importerede varer samt varer (arbejder, tjenesteydelser), hvis overførsel blev udført på Den Russiske Føderations område (det er ikke medtaget i beskatningsgrundlaget for indkomstskat).

Moms betalere

Skattelovens artikel 143 fastslår, at momsbetalere er juridiske enheder (russisk og udenlandsk), såvel som individuelle iværksættere, der er skattepligtige. Desuden omfatter betalere af denne afgift personer, der udfører varebevægelser og tjenesteydelser på tværs af toldunionens grænser, men kun hvis toldlovgivningen fastsætter forpligtelsen til at betale den.

Skattesatser for moms

I Rusland er momssatser angivet i 3 versioner:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Beløbet af den vurderede skat bestemmes af renteproduktet divideret med 100 i den skattepligtige base.

Ikke anerkendt som genstande til beregning af denne skat er salg uden omsætning (input operationer til dannelse af den tilladte kapital, overførsel til erhverver af anlægsaktiver og ejendom i virksomheden og andre), transaktioner til salg af jord og mange andre fastsat ved lov.

18% moms

Indtil 2009 blev momsen på 20% anvendt på det største antal transaktioner. I øjeblikket er prisen 18%. For at beregne moms er det nødvendigt at beregne varen af den skattepligtige base og renten divideret med 100. Det er endnu enklere: Ved beregning (for "dummies") moms multipliceres afgiftsgrundlaget med skattefaktorens koefficient - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Momsen er således inkluderet i prisen på varer, arbejder og tjenesteydelser, der ligger på forbrugernes skuldre.

For eksempel, hvis prisen på varerne uden moms er 1000 rubler, er prisen svarende til denne type varer 18%, så beregningen er enkel:

Moms = PRIS X 18/100 = PRIS X 0,18.

Det vil sige, moms = 1000 x 0,18 = 180 (rubler).

Som følge heraf er varens salgspris prisen for produktet beregnet med moms.

Lavere momssats

En 10% moms sats gælder for en bestemt gruppe af fødevarer, der anses for at være samfundsmæssigt vigtige for befolkningen i staten. Sådanne produkter omfatter mælk og deres derivater, mange korn, sukker, salt, hav, fisk og kødprodukter samt nogle typer produkter til børn og diabetikere.

Nul moms sats, funktioner i dens ansøgning

En 0% sats gælder for varer (værker og tjenesteydelser) relateret til rumaktiviteter, salg, produktion og produktion af ædle metaller. Derudover er en betydelig del af transaktioner transaktioner for varebevægelser på tværs af grænsen, hvis registrering skal overholde toldprocedurerne. En nul momssats kræver dokumentation for eksport, som leveres til skattemyndighederne. Pakken med dokumenter omfatter:

1. En kontrakt (eller kontrakt) for en skatteyder til salg af varer til en udlænding uden for Den Russiske Føderation eller Toldunionen.
2. Toldangivelse for udførsel af varer med et obligatorisk mærke af den russiske told på varernes sted og dato. Du kan indsende dokumenter til transport og eskorte, samt anden bekræftelse på eksport af produkter uden for Den Russiske Føderation.

Hvis inden for 180 dage efter varebevægelsen over grænsen er de nødvendige dokumenter ikke udarbejdet og ikke indgivet til skattepakken, er betaleren forpligtet til at betale og betale moms med 18% (eller 10%) sats. Efter den endelige samling af toldbekræftelse kan du returnere den betalte afgift eller modregne den.

Brug af afregningsfrekvensen

Afregningsraten anvendes til forudbetaling og i andre tilfælde. For "dummies" beregnes moms ved denne sats, når det er nødvendigt at skelne "siddende" skatten fra de samlede omkostninger ved varerne. Denne handling udføres i henhold til de enkleste formler afhængigt af hvilken type momssats der anvendes.

Med en 10% moms sats er den beregnede værdi 10% / 110%.

Ved 18% rentesats - 18% / 118%.

Udfyldelse af momsafkastet og betingelserne for indsendelse

I den indledende fase af forberedelsen til indgivelse af skatterapporter er revisorens arbejde koncentreret om at bestemme grundlaget for, hvormed skattebeløbet senere opkræves. Udfyldelse af momsafkastet begynder ved registrering af titelsiden. I dette tilfælde er det meget vigtigt at omhyggeligt og forsigtigt indtaste alle de krav (navne, koder, typer osv.). På alle sider er der angivet dato og underskrift for hovedet (eller IP), som på titelsiden skal stemples. Erklæringen skal indgives til skattekontoret på registreringsstedet, men senest den 20. i måneden efter kvartalsrapporten. På samme vilkår, og dens betaling er etableret (med kvartals forfaldsdato). Således var betalingen og vurderingen af skatten for første kvartal 2014 nødvendig indtil 20. april i år.

Skatteberegning

For "dummies": Den betalbare moms beregnes i flere faser.

1. Bestemmelse af den skattepligtige base.
2. Opkrævning af moms.
3. Bestemmelse af omfanget af skattefradrag.
4. Forskellen mellem den påløbne og betalte skat (fradrag) og er mængden af moms, der skal betales.

I tilfælde af at fradragene overstiger de beløb, der er påløbet, har skatteyderen ret til at refundere forskellen på en skriftlig ansøgning og efter beslutningen, men mere om dette senere.

Skattefradrag

Der skal lægges særlig vægt på fradrag, dvs. mængden af moms, som leverandørerne fremlægger, samt betalt på toldstedet ved udførsel af varer. Det er meget vigtigt, at den skat, der skal trækkes fra, skal være direkte relateret til den påløbne omsætning. Kort sagt, hvis momsen beregnes ud fra salgsomsætningen for varerne "A", tages der hensyn til alle køb i forbindelse med dette produkt. Bekræftelse af fradragsret er attesteret af fakturaer, der er modtaget fra leverandører, samt dokumenter til betaling af skattebeløb ved grænseovergange. Moms i dem er afsat i en separat linje. Sådanne fakturaer indleveres i en separat mappe, og omsætningen for hvert produkt registreres i købsbogen i overensstemmelse med den godkendte formular.

Under udførelsen af skatterevisioner opstår spørgsmål om ukorrekt udfyldning af obligatoriske felter, angivelse af ukorrekte detaljer samt manglende underskrivelser af autoriserede personer ganske ofte. Som regel vil Skatteinspektørens ansatte i en sådan situation annullere de tilsvarende fradrag, hvilket medfører en ekstra afgift på moms og sanktioner.

Elektronisk præsentation af erklæringer

Siden 2014 skal momsafkastet kun indsendes i elektronisk form. Der er kun få undtagelser i forbindelse med særlige skatteordninger.

Moms refusion vilkår og betingelser

Tilfredshed med betalernes ret til at inddrive det betalte skattebeløb sker på baggrund af en deskrevision foretaget af skattemyndighederne. Den deklarative procedure for tilbagebetaling af moms sker med hensyn til nogle få betalere, der opfylder følgende betingelser:

- Det samlede beløb af de betalte skatter (moms, afgifter, skatter på overskud og produktion) skal være mindst 10 milliarder rubler. I 3 kalenderår, der gik forud for året for indgivelse af en ansøgning om erstatning

- Betaleren modtog en bankgaranti.

Anvendelsen af denne procedure forudsætter en yderligere betingelse: Betaleren skal være registreret hos Den Russiske Føderations skattemyndigheder i mindst 3 år inden indgivelse af en selvangivelse for tilbagebetaling af skat.

Bestemmelse om erstatning

For at tilbagebetale moms til en skatteyder er det nødvendigt at indgive en skriftlig ansøgning til skattemyndigheden om tilbagebetaling af skattebeløb. Disse beløb kan returneres til afregningskontoen angivet i ansøgningen eller modregnet ved betaling af andre skattebetalinger (hvis der er en gæld på dem). Inden for 5 arbejdsdage træffer inspektionen en beslutning. Tilbagebetaling af momsbeløb foretages i samme periode i det beløb, der er angivet i beslutningen. I tilfælde af sen modtagelse af midler på afregningskontoen har skattepligtige ret til at modtage renter for at bruge disse penge fra skattemyndighederne (fra budgettet).

Kamerakontrol

En check foretages for at kontrollere gyldigheden af de returnerede beløb af skatteinspektoratet inden for 3 måneder. Hvis fakta om overtrædelser ikke er etableret, inden for 7 dage efter, at revisionen er afsluttet, informeres den verificerede skriftligt om kreditens lovlighed.

I tilfælde af overtrædelse af gældende russisk lovgivning udarbejder inspektionen en inspektionsrapport, som vil resultere i en beslutning om skatteyderen (eller afslag på at tiltrække eller holde ansvar). Derudover kræves en overtrædende myndighed at returnere de for meget modtagne beløb af moms og renter for brugen af disse midler. Hvis beløbet ikke returneres, er forpligtelsen til at returnere den til Den Russiske Føderations budget tildelt den bank, der udstedte garantien. I modsat fald foretager skattemyndighederne en afskrivning af de nødvendige midler på en ubestridelig måde.

Nogle bestemmelser vedrørende beregning og betaling af moms er ret komplekse for den øjeblikkelige forståelse, men omhyggelig bevidsthed giver et resultat. En særlig vanskelighed i opfattelsen af denne skat er skabt af specifikke vilkår og en regelmæssig ændring i lovgivningen i Den Russiske Føderation.