Kontrollerede transaktioner - det er, og hvem leverer?

Skatteyderne har mestret en anden form for information om deres egne indkomster, kaldet opgørelser af kontrollerede transaktioner. At transaktionen blev kaldt en kontrolleret, skal du kontrollere overholdelsen af kriterierne i denne kategori, samt at sammenligne rækkefølgen af dannelsen af disse dokumenter med de grundlæggende regler.

Nærtstående parter

I skattelovgivningen klart de grundlæggende definitioner vedrørende "kontrollerede transaktioner" koncept. Denne erkendelse er både fysiske og juridiske personer indbyrdes afhængige, hvilket påvirker de skattemæssige resultater. gives Denne definition kun for de typer af transaktioner, når forholdet mellem de to parter har en direkte indvirkning på de betingelser og resultater af forhandlinger. Dette aspekt er meget vigtigt for skattelovgivningen, da de arrangementer af resultaterne afhænger af den finansielle komponent af transaktioner, hvoraf nogle er altid sendes til statskassen.

Anerkendelse af den indbyrdes afhængighed af personer

At personer er blevet officielt anerkendt som indbyrdes afhængige, analyserede graden af faktiske deltagelse i hovedstaden og muligheden for forandring. På dette aspekt er normalt påvirket af de betingelser forudgående aftale, og muligheden for en bestemt person på anden måde påvirke de beslutninger, som vigtige personer for transaktionen.

Ved indbyrdes afhængige personer kan nævnes:

1. Organisation, hvis mindst en af de involveret i transaktionen firmaet deltager i et andet selskab. Dette aspekt er taget i betragtning, hvis den andel af de samlede investeringer materiale i Retning selskab er mere end 25%. Den har en værdi af både direkte og indirekte ejerskab.
2. Organisationen og den enkelte, hvis en af disse parter i transaktionen har en andel i et andet selskab. Af det samlede antal af aktiver bør det ikke være mindre end 25%.
3. Organisation, med inddragelse af tredjeparters personer i deres aktivitet i tilstedeværelsen af mere end 25% af aktiverne. Det er vigtigt at få del i begge selskaber oversteg dette mærke.
4. Organisation, hvis deres struktur har udøvende beføjelser, som er blevet udpeget eller godkendt til deres positioner ved den samme person. Alle, der betyder noget, er den eneste udøvende organ valgt af en person eller gruppe, forudsat at den pågældende person var ansvarlig for dannelsen af alle de involverede i transaktionen virksomheder, mindst 50% af den samlede sammensætning.
5. Organisationen og dens udøvende organ, som for enhver juridisk grund, arrangeret handlen.

Siderne af enhver transaktion kan påberåbe sig afhængige af hinanden, hvis de mener, at den vedtagne procedure for sådanne tilfælde, skatten for dem er optimal. I dette tilfælde er de forpligtet til at bevise, at deres relationer har en direkte eller indirekte indvirkning på mængden og resultaterne af transaktionen.

Mange virksomheder ofte foretage kontrollerede transaktioner. Kriterierne for at identificere dem varierer, men de bør tages i betragtning for at sikre lovligheden af hver kontrakt. Hvor alle faste præpositioner, som kan udføres kontrollerede transaktioner - er artikel 105 i skatteloven.

Proceduren for anerkendelse af transaktionen kontrolleret

Pris kontrol er ikke altid sikret, selv om parterne i transaktionen er de indbyrdes afhængige personer. Men oftest er det mellem disse personer, der er involveret afholdes. Der er undtagelser fra reglen, hvorefter transaktionen ikke genkendes nøjagtigt styret.

Udnævnt til den højeste grænse for det beløb, over hvilken det er umuligt at sige, at det er kontrolleret af transaktionen. Dette er kun muligt, hvis alle aspekter af transaktionen finder sted på det område af Den Russiske Føderation og parterne udfører alle operationer på køb og gavn også i Rusland, og summen af indkomsten for alle parter ikke overstiger 1 milliarder rubler. Det er ikke til gavn for nogen af deltagerne blev officielt frigivet fra betaling af skatter på fortjeneste eller ikke betaleren af MET. I dette tilfælde kan transaktionen miste rimelige, da den samlede indkomst for alle personer, der ikke må overstige 60 millioner rubler.

Procedure for anerkendelse af kontrollerede transaktioner

Finansministeriet har godkendt den rækkefølge, som fastslår, at et retsforhold kaldet "kontrolleret transaktioner". Dette koncept er normalt forhandlet på grundlag af periodisering kriterium, som ofte er det vigtigste for landet som helhed, såvel som for skattemyndighederne. For at beregne den samlede indkomst i et år, skal du lægge alt materiale opnået ved hjælp af hver modpart, som bragte penge til en bestemt periode.

Nogle gange under beregningen af de samlede indtægter for kalenderåret der tages hensyn til ikke blot en enkelt transaktion, men også opsummerede indkomst af det kontrollerede transaktion fra aftaler med forskellige parter. Retten, styret af artikel 105 i skatteloven, kan bekræfte, at transaktionen faktisk styres, hvis den juridiske eller fysiske person kan bevise, at en bestemt transaktion er en del af en bestemt gruppe af aftaler, selv om det anses for uafhængige.

Hvis en person anerkendt indbyrdes forbundne, og en af parterne i transaktionen ikke anses for en skat hjemmehørende i Den Russiske Føderation, at eventuelle aftaler mellem parterne, hvor en person deltager, anerkendt kontrolleret. Til dette ikke er taget højde for mængden af indtægter fra transaktionen, kan det være en hvilken som helst. Dette faktum bekræfter de oplysninger, der giver Finansministeriet.

Artikel 105 i skatteloven tydeligt fortæller os, at et fast beløb, som regulerer muligheden for, at transaktionen skal styres, gælder kun for disse parter, hvor alle er skattemæssigt hjemmehørende. I juridisk praksis, dette aspekt beslutter tilstedeværelsen blandt deltagerne i transaktionen af mindst én person, der er ikke et officielt bosiddende. Hvis en sådan person er til stede, så størrelsen af provenuet fra transaktionen kan være ubegrænset.

Muligheden for at gennemføre en transaktion mellem enheder som kontrolleret nevzaimozavisimymi

At sidestille transaktionen er indgået mellem personer, der ikke er anerkendt som indbyrdes afhængige, dem, der finder sted blandt indbyrdes afhængige personer eller organisationer er mulig, hvis den udføres med direkte deltagelse af formidlerne. Andre deltagere selskab kontrolleret transaktioner, indbyrdes afhængige personer nødvendigvis.

Den skattelov bestemmer, i udførelsen af transaktioner, der involverer formidlere ansigt kan anerkendes som indbyrdes afhængige aspekter af deltagelse, hvis de er i overensstemmelse med reglerne i formidlere.

1. De har et begrænset udvalg af beføjelser. Kan producere kun organisering af processer af varer, ingen krav til andre funktioner.
2. Brug ikke deres egne aktiver, ikke har direkte adgang til dem, ikke bærer nogen risiko i transaktionen.

Du kan ikke foretage nogen handling med nevzaimozavisimymi personer inden de begreber, eksempler, hvor de kontrollerede transaktioner er foretaget. Dette er en meget vigtig regel, derfor skal mægleren altid holde sig til det.

I skattelovgivningen anses ikke beløbet for den indkomst, der gav mulighed for anerkendelse af transaktioner med kontrolleret mellemmand. I juridisk praksis, ikke mange tilfælde af tvister om dette emne, så i tilfælde af tvetydige situationer og svigt af statslige myndigheder til at erkende behovet for at beskæftige sig kontrolleret adgang til domstolene for yderligere beslutning. Forudsige udfaldet af denne retssag i dette øjeblik umuligt.

Finansministeriet besluttet, at de begrænsninger på beløbet ved afslutningen af transaktionen gennem en mellemmand, nej. Hvis transaktionen er indgået i henhold til reglerne, fremkomsten af chikanerier af offentlige myndigheder eller afslag på udstedelse af en status, der regulerer eksempler på kontrollerede transaktioner, er meget sjælden.

Nogle spørgsmål vil opstå, og retfærdighed er sjældent, men jævnligt er nødt til at beskæftige sig med det gådefuldt spørgsmål om personer, der er involveret i transaktionen, da der er tale om meget store mængder af indkomst er ikke altid muligt at lave en aftale overvåget status.

Denne kompleksitet opstår på grund af frigivelse senere en officiel skrivelse fra Finansministeriet, som siger, at bureauet har et økonomisk kriterium, men det gælder kun for transaktioner af stor skala. Afhængigt af arten af transaktionen, samt aktiviteterne i virksomheden, som påvirker den stemplede og købt varer, beregnes dens indkomst grænse hver side.

Andre transaktioner mellem nevzaimozavisimymi personer, der anerkendes kontrolleret

1. Udenrigshandelen af varer, der er inkluderet i de vigtigste liste over de mest indflydelsesrige i det globale aktiemarked. Denne olie og olieprodukter, eventuelle metaller, mineraler, der kan henføres til en klasse af mineralsk gødning, ædelsten og metaller.
2. Gennemførelsen af transaktionen mellem parterne, i det mindste den ene er en fast bopæl eller skattepligtig i det land, som er opført på en liste udarbejdet af Finansministeriet, at give fordele i beskatningen af virksomhederne.

Transaktionen rangeret som let kontrolleres, hvis en af dens medlemmer er hjemmehørende eller bosiddende i det område, der hører til offshore zoner. Derfor skal de erklæringer være til stede underretning om kontrollerede transaktioner. Og det er obligatorisk. Det er nødvendigt at separat tage en prøve af det kontrollerede transaktioner varsel og retten til at udfylde det. Det giver ret til at videregive eller offentliggøre oplysninger om finansielle transaktioner. Dette aspekt gælder for repræsentation af virksomheden, der er registreret i Rusland, som er beliggende i sådanne zoner.

Hvis handlen bliver styret på grund af nadveren nogen af sine deltagere til offshore-zonen, bør i det mindste én organisation behandle registreret i dette område. Til aftale anerkender legitimiteten, skal du sørge for korrekt udfyldt anmeldelse af kontrollerede transaktioner. påfyldning af prøven kan ikke ændres eller eventuelle manglende elementer.

Hvilke oplysninger er tilgængelige for skattemyndighederne?

For at se, om transaktionen rangeret som styret, er det nødvendigt at kontrollere sit koncept og under hvilke omstændigheder det udføres, for at overholde artikel 105 i skatteloven. Du bør også se underretninger om kontrollerede transaktioner. Hvis de let kan rangeret som sådan, er dannelsen af selvangivelser, bør man være særlig opmærksom på prisen på kontrakten.

Særligt vigtigt er omkostningerne forskelle i forhold til kontrakter med andre modparter, samt i hvilket omfang den standard markedsprisen for en bestemt periode, som fortæller dokumenterne til specifikke kontrollerede transaktioner. Papirarbejde skal bestå nøje overveje alle detaljer.

Virksomheder, der udfører transaktioner med nærtstående parter, dvs. i overensstemmelse periodisering kriterium automatisk falder ind under begrebet, der opfylder definitionen af, hvad en transaktion kontrolleret, skal indsende til skattemyndighederne, som rangeret på lokationen, særlig meddelelse af kontrollerede transaktioner. Hvem leverer den dokumentation, og at dette altid skal fastgøre papiret til den delte mappe. Om behovet for at overholde denne regel indikerer ordre FTS Rusland. Man skal altid huske på konceptet, der har bemyndiget kontrollerede transaktioner, er det en generel rapport om det udførte arbejde.

Hvis Federal Tax Service medarbejdere vil ønske at tjekke yderligere oplysninger om transaktionen, så på deres anmodning organisationer er forpligtet til at yde al nødvendig dokumentation. Artikel 105 i skatteloven regulerer dette aspekt og opfordrer nødt til at give efter anmodning en specifik liste over dokumenter, der bør indeholde grundlæggende oplysninger om transaktionen.

Aktiviteterne i den skattepligtige har nogen involvering i den pågældende transaktion

Den angiver en liste over metoder, der har været anvendt til at indhente og organisere information om engangsforanstaltninger og samlede indtægter. Derudover bør det give en forklaring, hævder, at valget af en bestemt metode, data om de informationskilder , hvorfra der er taget for at bruge oplysningerne til at angive det nøjagtige beløb af indtægter, som en bestemt transaktion, at overføre en udtømmende liste over udgifter.

Rapportering regler

At straks give den mest korrekte, systematiske og autentiske oplysninger bedes overvåge priserne i løbet af kontrollerede transaktion. Det er tilrådeligt at udarbejde dokumentation i tiden umiddelbart indgå nogen aftale, der er at byde på produkter, serviceydelser, eller skal jeg betale en bestemt sending.

Hvis du laver al den nødvendige dokumentation til tiden, vil skatteyderne være i stand til straks at vurdere, kontrolleres korrekt transaktion. Hvem leverer rapporter, beregner det beløb, som parterne skal være forpligtet til at betale afgiften. Rettidig levering af beregningerne vil gøre det muligt at foretage justeringer af dokumenterne i tilfælde af ændringer, i stedet for at lede efter oplysninger, efter en vis tid. Vi må ikke glemme at anvende til listen underretning om dokumenter på kontrollerede transaktioner. Hvem leverer den grundlæggende dokumentation, der er ansvarlig for overholdelse af denne regel.

Stadier af Fremstilling

1. Analytisk arbejde på omkostningerne ved kontrollerede transaktioner. Hvem lejer, skal han organiserer papirarbejdet for en analyse, planlægning.
2. Planlægning og beregning af den nødvendige mængde af al den dokumentation, der er nødvendige for levering af rapporter til skattekontoret. Forudbestemt det rigtige tidspunkt til at forberede alle papirer i orden at forelægge rapporten om kontrollerede transaktioner i tide til at distribuere deres tid afslappet forberedelse, afprøvning.
3. En beskrivelse af alle aktivitetsområder på den person, der er en af parterne i transaktionen.
4. Test og sammenligning af de økonomiske betingelser for transaktionen, en analyse af alle aspekter af parterne i aftalen.
5. Udarbejdelse komplet beskrivelse af alle nærtstående parter, der er involveret i transaktionen. Du skal også vælge den test side, hvis handlen er officielt anerkendt eller kontrolleret af egnede standarder for tildeling af denne status.
6. Pre-udvalgte metoder og grundlæggende principper for prisfastsættelse.
7. Produceret en fuld økonomisk analyse tager hensyn til alle aspekter af transaktionen, forståelsen af dens fordele og omkostningseffektivitet for en bestemt deltager.
8. Oprettet en dokumentarfilm base, som kontrolleres af flere eksperter og bemandet for udarbejdelsen af det dokument med titlen "Rapport om de kontrollerede transaktioner."

Dokumentationen kan kun angives de oplysninger, der bekræftes af de data, som selskabet. Ifølge anmodningen for Federal Tax Service organisation bør give alle de formelle bekræftelse af den præsenterede information. En sådan anmodning for servicemedarbejdere kan sende for at bekræfte fuldstændigheden af de oplysninger og verifikation af skattebetalinger.

Ved evalueringen af detaljeringsgrad, hvor detaljeret i dokumentationen, skal du være styret af punkt 6 i artikel 105 i skatteloven. Mængden af oplysninger bør stå i forhold til graden af vigtigheden af transaktionen, dens omfang og størrelse af fordele for hvert medlem.

Frivillig ændring af skattegrundlag

Artikel 105, stk. 6, i Den Russiske Føderations skattelovgivning bestemmer, at det ikke er muligt at anvende priser, der ikke svarer til markedspriserne, når de er indgået, hvis de er meget lavere end dem. Hvis virksomheden blev bevidst reduceret det officielle betalingsbeløb for at reducere skattefradrag, har dets ejere mulighed for selvstændigt at rette op på omkostningerne og gøre fradrag til staten inden for standarden.

Alle tilpasninger foretages ved obligatorisk indgivelse af en selvangivelse, som allerede angiver indkomstskatter beregnet til betaling for en bestemt periode. Hvis virksomheden ikke betragtes som betaleren for skat, fremlægges en erklæring, som skal betales i god tid for leveringen af alle sådanne dokumenter.

Indtil alle ændringer er registreret i erklæringen, skal den fremsendes til skattemyndighederne sammen med en forklarende note med angivelse af det samlede beløb, som en bestemt person er forpligtet til at tilføje til de oprindelige beregninger.

I den forklarende bemærkning er oplysninger om kontrollerede transaktioner med hensyn til hvilke rettelser der er foretaget obligatorisk. Angiver en ny mængde skat, kontraktens serienummer, datoen for dens indgåelse. Det er nødvendigt at nedskrive det oprindelige beløb separat, og derefter præcist at angive mængden af materielle ressourcer, der vil blive tilføjet til det oprindelige beløb beregnet til betaling af skatbetalingen.

Påkrævede emner i dokumenter

Fuld information om alle personer, der er relateret til den kontrollerede transaktion, er foreskrevet. Angiver det personlige skat ID, samt organisationens fulde navn eller IP-navnet. Det er tilladt at tilføje andre oplysninger, der efter skatteydernes mening vil hjælpe med at løse betalingssituationen hurtigere og for at lette skatteinspektionspersonalet.

For at foretage ændringer i momsafgiftsgrundlaget skal alle deklarationer, der er betalt for den udløbne periode, indsendes. Ved korrigering af data er det obligatorisk at give meningsfuld information i salgsbogen. Grundlaget for dannelsen af en rekord er et dokument, hvor det nøjagtige beløb for justeringen er angivet. De angivne oplysninger skal nøjagtigt svare til størrelsen af den afgift, der er taget fra salget af varer.

Ved udførelse af en kontrolleret transaktion er det nødvendigt at udfylde alle dokumenterne korrekt og indstille betingelser, der overholder reglerne for disse aftalers adfærd. Overholdelse af rækkefølgen af dokumentation og overholdelse af de mindste acceptable priser vil hjælpe med at organisere transaktionen mest succesfuldt.